Kính gửi: CỤC THUẾ TP. HÀ NỘI Tên công ty : Công ty TNHH NYK Line (Việt Nam) Mã số thuế : 0304688980 Địa chỉ: Phòng 602, Saigon Riverside Center, số 2A-4A Tôn Đức Thắng,P. Bến Nghé,Quận 1, TPHCM Công ty đã mở văn phòng đại diện tại TP. Hà Nội (gọi tắt là VPĐD) cụ thể như sau: Văn phòng đại diện : VPĐD Công ty TNHH NYK Line (Việt Nam) tại TP. Hà Nội, Việt Nam Địa chỉ : Trung tâm thương mại DEAHA, Lầu 16, số 360 Kim Mã, Phường Ngọc Khánh,Quận Ba Đình, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam Mã số: 0304688980-002 Ngày cấp phép: 28/12/2021 Chức năng: Thực hiện các hoạt động nghiên cứu thị trường và hỗ trợ xúc tiến các hoạt động thương mại và đầu tư của Công ty TNHH NYK Line (Việt Nam) tại TP. Hà Nội và các tỉnh phía Bắc Việt Nam. Doanh nghiệp xin được hướng dẫn,giải đáp một số vướng mắc liên quan đến việc kê khai và nộp thuế của văn phòng đại diện tại TP Hà Nội như sau 1/ Thuế môn bài: Căn cứ theo Nghị định 22/2020/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 139/2016/NĐ-CP về lệ phí môn bài. Theo đó: Nếu văn phòng đại diện chỉ thực hiện việc xúc tiến thương mại, không hoạt động kinh doanh thì không phải thực hiện nộp thuế môn bài. Nếu văn phòng đại diện của công ty có hoạt động kinh doanh thì phải nộp thuế môn bài. VPĐD Công ty TNHH NYK Line (Việt Nam) tại TP. Hà Nội, Việt Nam không thực hiện hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ nên không phải kê khai và nộp thuế môn bài. 2/ Thuế TNCN: Toàn bộ lao động làm việc tại Văn phòng đại diện đều ký hợp đồng lao động và chi trả lương từ Công ty TNHH NYK Line (Việt Nam) trụ sở chính. Vì vậy, doanh nghiệp hiểu rằng sẽ kê khai và nộp thuế TNCN cho lao động làm việc ở VPĐD tại Công ty TNHH NYK Line (Việt Nam) ở TPHCM. 3/ Thuế GTGT và TNDN: VPĐD không thực hiện hoạt động kinh doanh nên không phát sinh doanh thu. Vì vậy, VPĐD không kê khai thuế GTGT, TNDN mà tập trung kê khai ở Công ty TNHH NYK Line (Việt Nam) trụ sở chính. VPĐD hiểu rằng không cần kê khai và nộp thuế GTGT và TNDN. Doanh nghiệp mong được Cục thuế TP. Hà Nội hướng dẫn xác nhận cá nội dung trên để doanh nghiệp có thể thực hiện đúng theo quy định hiện hành về nghĩa vụ kê khai và nộp thuế của VPĐD tại Hà Nội. Xin chân thành cảm ơn.
24/02/2022
Qua Hệ thống tiếp nhận, trả lời kiến nghị của doanh nghiệp trên Cổng TTĐT Chính phủ, Văn phòng đại diện J-Land Korea hỏi, ngoài việc phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công của nhân viên thì Văn phòng còn phải nộp loại thuế nào khác không? Chi phí hoạt động của Văn phòng đại diện có yêu cầu phải có hóa đơn (GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường) không? Nếu có thì theo quy định nào? Trường hợp nếu chi phí hoạt động của Văn phòng theo yêu cầu phải có hóa đơn nhưng Văn phòng không có thì sẽ bị xử lý như thế nào?
Về vấn đề này, Bộ Tài chính trả lời như sau:
Theo Điều 30 Nghị định số 07/2016/NĐ-CP ngày 25/1/2016 của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thương mại về văn phòng đại diện, chi nhánh của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam, nội dung hoạt động của Văn phòng đại diện như sau: “Văn phòng đại diện thực hiện chức năng văn phòng liên lạc, tìm hiểu thị trường, xúc tiến thúc đẩy cơ hội đầu tư kinh doanh của thương nhân mà mình đại diện, không bao gồm ngành dịch vụ mà việc thành lập Văn phòng đại diện trong lĩnh vực đó được quy định tại văn bản quy phạm pháp luật chuyên ngành".
Căn cứ quy định tại Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TNDN, Luật Thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn thi hành; căn cứ Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ và Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trường hợp Văn phòng đại diện J-Land Korea Co, Ltd Hà Nội (văn phòng đại diện của thương nhân Hàn Quốc tại Hà Nội) chỉ có chức năng xúc tiến thương mại và không có chức năng kinh doanh, là đơn vị hạch toán phụ thuộc và nhận kinh phí từ Công ty mẹ tại Hàn Quốc để hoạt động thì Văn phòng đại diện chỉ thực hiện kê khai, nộp thuế TNCN cho các cá nhân làm tại Văn phòng đại diện theo Luật Thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Văn phòng đại diện không phải là người nộp các loại thuế khác: thuế GTGT, thuế TNDN,... không phải hạch toán, kê khai hóa đơn đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào.
Tuy nhiên, trường hợp Văn phòng đại diện mua hàng hóa, dịch vụ của các tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì Chính phủ Việt Nam khuyến khích người bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ có giá trị trên 200.000 đồng để góp phần thúc đẩy các doanh nghiệp xuất hóa đơn, kê khai, nộp thuế khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho Văn phòng đại diện theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Thông tư số 39/2014/TT-BTC.
CHI PHÍ PHÁT SINH TẠI VĂN PHÒNG ĐẠI ĐIỆN THÌ BÊN CUNG CẤP DỊCH VỤ XUẤT HÓA ĐƠN GHI TÊN CTY HAY TÊN VĂN PHÒNG ĐẠI ĐIỆN
Câu hỏi: Bên mình là văn phòng đại diện, hạch toán phụ thuộc, có mã số thuế, con dấu, tài khoản riêng, không phát sinh doanh thu bán hàng, chỉ phát sinh các khoản chi phí thường xuyên (phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào); theo Thông tư 156 thì các hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng đó sẽ được kê khai thuế tại Tổng công ty bên mình. Nhưng cho mình hỏi, trên hóa đơn mua hàng thì bên mình sử dụng tên/địa chỉ và MST của văn phòng đại diện hay tổng công ty?
Trả lời:
- Theo CV 1056/CT-TTHT ngày 8/2/2017 của Cục thuế Hồ Chí Minh trả lời như sau:
Trường hợp Công ty theo trình bày trụ sở chính tại TP.Hồ Chí Minh thành lập Văn phòng đại diện tại TP.Hà Nội hạch toán phụ thuộc thực hiện chức năng giao dịch với khách hàng theo ủy quyền của Công ty, không tiến hành hoạt động kinh doanh (không trực tiếp bán hàng hóa, không phát sinh doanh thu) theo giấy chứng nhận hoạt động số 0300813662-003 ngày 15/11/2016 do Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp thì việc kê khai nộp thuế của Văn phòng thực hiện như sau:
+ Đối với lệ phí môn bài đề nghị Công ty liên hệ Cục Thuế TP.Hà Nội để được hướng dẫn theo thẩm quyền.=> Tức là nộp lệ phí môn bài nếu mà Văn phòng đại điện có kinh doanh , còn văn phòng đại diện mà không kinh doanh sẽ không nộp lệ phí môn bài
+ Thuế giá trị gia tăng nếu Văn phòng không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì Công ty kê khai tập trung tại trụ sở chính (Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh). Các hóa đơn đầu vào liên quan đến chi phí hoạt động của Văn phòng (mang tên, mã số thuế của Văn phòng) Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.=> TỨC LÀ CÔNG TY KÊ KHAI THUẾ GTGT TẬP TRUNG TẠI TRỤ SỞ CÔNG TY CHO TẤT CẢ NHỮNG CHI PHÍ PHÁT SINH TẠI VĂN PHÒNG ĐẠI ĐIỆN MÀ HÓA ĐƠN MANG TÊN VĂN PHÒNG ĐẠI ĐIỆN. (Bạn sẽ xem bên dưới CV 75036/CT-TTHT ngày 7/12/2016 của Cục thuế Hà Nội bên dưới cho phép chi phí phát sinh tại văn phòng đại diện mà hóa đơn mang tên Công ty thì thuế vẫn chấp nhận).
+ Đối với thuế TNCN: Nếu Công ty trực tiếp ký hợp đồng lao động và chi trả lương cho người lao động làm việc tại Văn phòng thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế TNCN tập trung tại Công ty. Trường hợp Văn phòng trực tiếp chi trả lương cho người lao động thì Văn phòng phải thực hiện đăng ký thuế, khấu trừ, kê khai nộp thuế TNCN cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý Văn phòng.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
- Theo CV 75036/CT-TTHT ngày 7/12/2016 của Cục thuế Hà Nội
Căn cứ quy định trên, trường hợp văn phòng đại diện là đơn vị phụ thuộc không có chức năng kinh doanh, không có hoạt động thu chi nhưng có phát sinh việc mua hàng hóa phục vụ cho mục đích hoạt động của văn phòng đại diện được xuất trực tiếp theo tên và mã số thuế của Công ty thì tất cả các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động của Văn phòng đại diện được chuyển về trụ sở chính để kê khai thuế, tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng được điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính nêu trên.
Căn cứ theo Giấy chứng nhận thành lập và Quyết định phê duyệt chi phí hàng năm cho hoạt động của Văn phòng đại diện tại Lào thì tất cả các khoản chi liên quan đến việc mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động của Văn phòng đại diện tại Lào nếu đáp ứng được điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính nêu trên thì được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty TNHH Wilmar Marketing CLV biết và thực hiện./.
KẾT LUẬN : Chi phí phát sinh tại văn phòng đại diện thì có thể mang tên công ty hoặc mang tên văn phòng đại diện ĐỀU ĐƯỢC thuế chấp nhận cho khấu trừ thuế GTGT và được chấp nhận chi phí được trừ nhé. Vì văn phòng đại diện không kê khai thuế GTGT cũng như không quyết toán thuế TNDN tại nơi văn phòng đại diện