Giao dịch đối ứng trong hoạt động cung cung ứng sản phẩm phái sinh giá cả hàng hóa được quy định tại Thông tư 40/2016/TT-NHNN quy định hoạt động cung ứng sản phẩm phái sinh giá cả hàng hóa của ngân hàng thương mại.
Tài khoản đối ứng là cụm từ chắc không còn xa lạ trong lĩnh vực kế toán. Tuy nhiên, cụm từ này có thể là lần đầu nhiều người nghe đến. Bạn muốn tìm hiểu tài khoản đối ứng là gì. Chúng tôi sẽ cung cấp thông tin về tài khoản này cho bạn nhé.
Tài khoản đối ứng là gì?
Hiểu đơn giản, tài khoản đối ứng là tài khoản có nhiệm vụ ghi lại những phát sinh giữa bên nợ bằng bên có. Đồng thời giữ tài khoản này ứng với tài khoản kia.
Hiện tại, đối ứng tài khoản là phương pháp kiểm tra thông tin của các đối tượng kế toán theo các mối liên hệ khác nhau. Tất cả đều được phản ánh trong mỗi nghiệp vụ kế toán phát sinh.
Các yếu tố tạo nên tài khoản đối ứng
Thông qua tài khoản đối ứng, các đối tượng nghiệp vụ kế toán được đảm bảo việc tổng hợp thông tin về hoạt động luân chuyển. Hiện nay có 2 yếu tố chính tạo nên phương pháp đối ứng tài. Đó là:
- Hệ thống các tài khoản kế toán
- Quan hệ đối ứng trong kế toán
Các quan hệ đối ứng khác nhau của tài khoản kế toán
Tài khoản kế toán trong lĩnh vực kế toán sẽ có những quan hệ đối ứng khác nhau. Gồm: Quan hệ đối ứng tài khoản cơ bản và quan hệ đối ứng kế toán trung gian.
Quan hệ đối ứng tài khoản cơ bản
Với các quan hệ tài khoản đối ứng cơ bản sẽ có 4 dạng đối ứng như sau:
- Tài sản tăng – giảm: Đây là mối quan hệ xảy ra khi một tài sản tăng giá trị và tài sản tương ứng giảm. Khi có những ảnh hưởng trong nội bộ của tài sản thì dạng nghiệp vụ đối ứng này mới xảy ra. Tuy nhiên khi kết cấu tài sản không bị thay đổi, quan hệ này mới thay đổi.
- Nguồn vốn tăng – nguồn vốn giảm: Khi một nguồn vốn tăng và nguồn vốn tương ứng giảm thì mối quan hệ này sẽ xảy ra. Các nghiệp vụ kế toán lúc này chỉ làm thay đổi kết cấu của nguồn vốn chứ không làm thay đổi tổng số vốn.
- Tài sản tăng – nguồn vốn tăng: Mối quan hệ này sẽ làm tăng trưởng quy mô nguồn tài sản, nguồn vốn lên một lượng nhất định. Tuy nhiên, sẽ không ảnh hưởng quá nhiều đến sự cân bằng giữa nguồn vốn và tài sản thường.
- Tài sản giảm – nguồn vốn giảm: Mối quan hệ này làm giảm tăng trưởng nguồn vốn. Trong đó các tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp sẽ giảm cùng nhau. Nhưng doanh nghiệp vẫn có tổng số tài sản ở mức cân bằng.
Quan hệ đối ứng kế toán trung gian
Trong kế toán, bên cạnh các quan hệ cơ bản, tài khoản đối ứng vẫn còn đó các quan hệ đối ứng trung gian. Trong đó có thể kể đến như:
- Giảm tài sản, phát sinh chi phí
- Tăng tài sản, phát sinh thu nhập
- Giảm vốn, phát sinh thu nhập
- Tăng vốn, phát sinh chi phí
Các kế toán viên cần nắm được một số mối quan hệ đối ứng tài khoản trung gian cơ bản trên đây. Tuy nhiên, nó chủ yếu chỉ liên quan đến vốn, các đối tượng tài sản, doanh thu, chi phí bỏ ra của doanh nghiệp. Việc nắm bắt được thông tin về tài khoản đối ứng sẽ giúp các bạn làm việc vững vàng hơn. Hy vọng những thông tin này của Việc làm Đà Nẵng sẽ có ích cho công việc của bạn.
Tài khoản đối ứng là gì? (tiếng Anh: Contra account) là dạng tài khoản được ghi nhận trong sổ cái chung để làm giảm giá trị của một tài khoản khác có liên quan khi hai tài khoản này được nối với nhau.
Tài khoản đối ứng (hay tài khoản điều chỉnh) là: dạng tài khoản được ghi nhận trong sổ cái chung để làm giảm giá trị của một tài khoản khác có liên quan khi hai tài khoản này được nối với nhau. Số dư trong tài khoản đối ứng sẽ ngược lại với số dư bên tài khoản liên kết. Nếu bên nợ ghi nhận số dư của tài khoản liên kết thì tài khoản đối ứng sẽ được ghi nhận vào bên có.
Hiểu rõ hơn về tài khoản đối ứng
Tài khoản đối ứng được ghi nhận trong cùng bản báo cáo tài chính với tài khoản liên kết. Ví dụ, tài khoản đối ứng của khoản phải thu là một tài khoản tài sản đối ứng (contra asset). Dạng tài khoản này còn có tên gọi là tài khoản dự phòng phải thu khó đòi hay dự phòng nợ xấu.
Số dư trong tài khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi thể hiện số tiền có khả năng không thu hồi được trong khoản phải thu. Nó được ghi nhận trong phần tài sản của bản cân đối kế toán ngay bên dưới khoản phải thu. Giá trị ròng có được từ hai con số này cũng thường được ghi nhận ở dòng thứ ba.
Việc kế toán viên ghi nhận tài khoản đối ứng thay vì giảm trực tiếp giá trị của tài khoản gốc nhằm giúp cho báo cáo kế toán được rõ ràng. Nếu không sử dụng tài khoản đối ứng, thì việc xác định mức giá ban đầu sẽ rất khó khăn, làm cho việc kê khai thuế trở nên rắc rối và tốn thời gian. Bằng cách giữ nguyên khoản tiền ban đầu của tài khoản gốc và giảm con số của một tài khoản khác thì thông tin tài chính sẽ rõ ràng và dễ báo cáo hơn.
Ví dụ, nếu một máy móc thiết bị được mua với giá 10000$ thì con số 10000$ đó sẽ được giữ lại trên sổ cái chung còn khấu hao của máy móc thiết bị này thì được ghi nhận ở một tài khoản khác.
Đặc điểm của tài khoản đối ứng
Trong lần đầu ghi nhận một tài khoản đối ứng, phần bù là một chi phí. Ví dụ, khoản tăng trong tài khoản dự phòng phải thu khó đòi cũng được ghi nhận ở bên nợ để tăng chi phí nợ xấu.
Khi kế toán tài sản, sự chênh lệch giữa số dư của tài khoản bên phần tài sản và số dư bên tài khoản đối ứng được gọi là giá trị sổ sách.
Có hai phương pháp chính để xác định số liệu ghi nhận vào tài khoản đối ứng. Phương pháp kế toán dự phòng sẽ cho phép ty tự ước tính khoản thích hợp để ghi nhận vào tài khoản đối ứng. Phương pháp phần trăm theo doanh thu thì giả định trước rằng công ty sẽ không thu được một tỉ lệ tiền nhất định trong các hàng hóa và dịch vụ đã bán ra. Cả hai phương pháp đều dẫn dến việc điều chỉnh giá trị sổ sách.
Các quan hệ đối ứng tài khoản
Đối ứng tài khoản có 4 loại đối ứng tài khoản bao gồm:
Tài sản tăng – tài sản giảm: Tăng tài sản này, giảm tài sản khác tương ứng, loại nghiệp vụ này xảy ra chỉ ảnh hưởng trong nội bộ tài sản, chỉ làm thay đổi khi kết cấu cảu tài sản không bị thay đổi, tổng số tài sản.
Nguồn vốn tăng – nguồn vốn giảm: Tăng nguồn vốn này và giảm tương ứng đối với nguồn vốn khác. Nghiệp vụ này xảy ra làm thay đổi kết cấu nguồn vốn mà không làm thay đổi tổng số nguồn vốn. Về độ cân bằng của đẳng thức kế toán cơ bản không thay đổi. Mẫu bảng cân đối kế toán sẽ là công cụ hỗ trợ hiệu quả cho bạn trong công việc này
Tài sản tăng – Nguồn vốn tăng: Loại nghiệp vụ này làm tăng quy mô nguồn vốn, tài sản đều tăng lên một lượng như nhau. Về tính cân bằng về lượng giữa nguồn vốn và tài sản không bị ảnh hưởng.
Tài sản giảm – Nguồn vốn giảm: Loại nghiệp vụ này sẽ làm giảm nguy cơ nguồn vốn, tài sản và nguồn vốn sẽ đều giảm cùng lượng như nhau, tuy nhiên tổng số tài sản và nguồn vốn vẫn ở mức cân bằng.