Cơ sở dẫn liệu và mục tiêu kiểm toán Show
1. Mục đích của kiểm toán báo cáo tài chính Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 (VSA 200), “Mục đích của kiểm toán báo cáo tài chính là làm tăng độ tin cậy của người sử dụng đối với báo cáo tài chính, thông qua việc kiểm toán viên đưa ra ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính có được lập, trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng hay không”. 2. Trách nhiệm của Ban quản trị Trách nhiệm áp dụng các chính sách kế toán hợp lý, duy trì kiểm soát nội bộ thích đáng, và trình bày báo cáo tài c hính hợp lý đặt lên vai Ban quản trị chứ không phải kiểm toán viên. Bởi vì họ điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày, các Ban quản trị của một công ty có thể biết rõ hơn về các nghiệp vụ của công ty và các tài sản, nợ phải trả, vốn chủ liên quan so với kiểm toán viên. Ngược lại, hiểu biết của kiểm toán viên về các vấn đề trên và kiểm soát nội bộ chỉ giới hạn đến những gì được thu thập trong suốt cuộc kiểm toán. Trách nhiệm của nhà quản lý về tính trung thực và hợp lý của việc trình bày (các cơ sở dẫn liệ
các báo cáo tài chính gắn với đặc quyền quyết định những gì được trình bày và công bố mà Ban quản trị cho rằng là cần thiết. Nếu Ban quản trị khăng khăng giữ quan điểm về công bố báo cáo tài chính mà kiểm toán viên cho rằng không thể chấp nhận được, kiểm toán viên có thể phát hành báo cáo kiểm toán không chấp nhận, ngoại trừ hoặc rút ra khỏi hợp đồng. 3. Trách nhiệm của kiểm toán viên Chuẩn mực kiểm toán VSA 200 quy định: Mục tiêu tổng thể của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán khi thực hiện một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính là: (a) Đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng liệu báo cáo tài chính, xét trên phương diện tổng thể, có còn sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn hay không, từ đó giúp kiểm toán viên đưa ra ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính có được lập phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng, trên các khía cạnh trọng yếu hay không; (b) Lập báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính và trao đổi thông tin theo quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, phù hợp với các phát hiện của kiểm toán viên. 4. Các chu kỳ báo cáo tài chính Các cuộc kiểm toán được thực hiện bằng cách chia các báo cáo tài chính thành các bộ phận cấu thành. Việc chia này giúp cho cuộc kiểm toán dễ quản lý hơn và hỗ trợ việc phân chia nhiệm vụ cho các thành viên khác nhau của nhóm kiểm toán. Mỗi bộ phận cấu thành được kiểm toán riêng nhưng không hoàn toàn độc lập. Sau khi kiểm toán xong mỗi bộ phận cấu thành, bao gồm các mối quan hệ qua lại giữa các bộ phận, kết quả kiểm toán được tổng hợp lại. Kết luận có thể được đưa ra về tổng thể báo cáo tài chính. Có một số cách chia các bộ phận cấu thành của một cuộc kiểm toán. Một phương pháp là xem mỗi số dư tài khoản trên các báo cáo là một bộ phận riêng rẽ. Việc phân chia theo cách này thường kh ông hiệu quả. Nó dẫn đến hậu quả là việc kiểm toán một cách độc lập các tài khoản có liên hệ mật thiết với nhau như hàng tồn kho và giá vốn hàng bán. A134. Đối với các cuộc kiểm toán định kỳ, một số tài liệu nhất định có thể được mang sang và cập nhật, nếu cần thiết, để phản ánh những thay đổi trong hoạt động hoặc quy trình của đơn vị. Trong ngành kế-kiểm, kiểm toán tiền là phần hành khá đơn giản và ít rủi ro, thường được thực hiện bởi thực tập sinh hoặc người mới đi làm. Tuy nhiên, bạn có chắc mình biết tất cả các thủ tục, cũng như các lưu ý về công việc này? Hãy cùng SAPP Academy tìm hiểu nhé. Trong ngành kế-kiểm, kiểm toán tiền là phần hành khá đơn giản và ít rủi ro, thường được thực hiện bởi thực tập sinh hoặc người mới đi làm. Tuy nhiên, bạn có chắc mình biết tất cả các thủ tục, cũng như các lưu ý về công việc này? Hãy cùng SAPP Academy tìm hiểu nhé. 1. Tìm hiểu về tiền và tương đương tiềnTrước khi đi vào kiểm toán tiền, một định nghĩa cơ bản chúng ta cần hiểu là tiền và tương đương tiền. Đây là hai trong số các chỉ tiêu quan trọng cần được biết đến trong bảng cân đối kế toán. Tiền là chỉ tiêu phản ánh tất cả số tiền mà doanh nghiệp đang sở hữu tại thời điểm báo cáo. Cụ thể, nó bao gồm: tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn và tiền đang chuyển. Tương đương tiền là chỉ tiêu phản ánh các khoản đầu tư ngắn hạn, bao gồm tiền gửi và các khoản đầu tư khác mà doanh nghiệp sở hữu, với thời hạn thu hồi không quá 90 ngày kể từ ngày đầu tư. Ngoài ra, trong thời gian lập báo cáo, nếu các khoản được phản ánh ở tài khoản khác thỏa mãn với khái niệm tương đương tiền, các khoản đó sẽ được phép trình bày trong các khoản tương đương tiền.  2. Các hồ sơ, tài liệu cần có trước khi kiểm toán tiền2.1. Chứng kiến kiểm kê (Physical observation)Chứng kiến kiểm kê (Physical observation) là thủ tục đầu tiên trước khi kiểm toán tiền. Khi thực hiện công việc này, người kiểm toán viên cần quan sát thủ quỹ đếm tiền, nhưng không được động vào tiền để tránh những liên quan nếu có sai sót hoặc mất mát. Sau khi hoàn thành thủ tục, chúng ta cần lập biên bản kiểm kê bao gồm chữ ký của kế toán trưởng, thủ quỹ và người chứng kiến kiểm kê. Lưu ý rằng trong khi kiểm kê, bạn cần ghi chép toàn bộ quá trình, bao gồm tham quan kho xưởng, cách sắp xếp hàng hóa đánh giá bề ngoài,... Ngoài ra, bạn cũng cần tính toán số lượng hàng tồn, hàng hết hạn và giá trị sử dụng của chúng. 2.2. Đối chiếu số dư (Reconciliation)Sau chứng kiến kiểm kê, việc tiếp theo cần làm là đối chiếu số dư (Reconciliation). Bạn cần lấy số dư đã được ghi trên sổ kế toán và lọc trên bảng cân đối thử ra các tài khoản. Sau đó, so sánh số dư trên sổ phụ ngân hàng và lưu file để tiến hành kiểm tra số liệu, tránh các sai lệch về số liệu. 2.3. Thủ tục đánh giá lại (Revaluation)Ở bước này, bạn cần quy đổi các số dư ngoại tệ sang đơn vị VNĐ để làm Báo cáo tài chính. Khi làm công việc này, bạn cần check website của ngân hàng để lấy tỷ giá mua vào, không phải tỷ giá bán ra. Sau đó, nhân ngoại tệ với tỷ giá quy đổi rồi tiến hành so sánh kết quả vừa nhận được với số dư đã lưu của kế toán để tìm ra sai sót (nếu có). 2.4. Thủ tục gửi thư xác nhận (Confirmation)Để làm được công việc gửi thư xác nhận (confirmation), bạn cần xác định được số dư trên sổ, tên và địa chỉ các ngân hàng mà doanh nghiệp đã mở tài khoản. Sau đó, bạn sẽ điền thông tin và gửi thư xác nhận để đối chiếu với các ghi chép của kế toán. Trong bước này, nếu trong 3 lần gửi mà vẫn không nhận được thư về, bạn nên cân nhắc mức độ trọng yếu của mục đó để xem có thể bỏ qua, hay cần lựa chọn thủ tục thay thế. 2.5. Thủ tục cut-off (Test Cut-off)Ở thủ tục cut-off, bạn sẽ lọc ra những giao dịch giữa 2 ngân hàng trong những ngày cuối năm trước và đầu năm sau được ghi nhận trong sổ kế toán. Sau đó, bạn cần đối chiếu giao dịch với sao kê ngân hàng để tìm ra những nhầm lẫn (nếu có) giữa 2 năm. 2.6. Một số thủ tục khácNgoài những thủ tục đã được liệt kê, kiểm toán tiền còn bao gồm một số thủ tục khác như:
3. Những lưu ý khi kiểm toán tiềnDưới đây là một số lưu ý khi kiểm toán tiền:
4. Một số kinh nghiệm kiểm toán tiền với giảng viên SAPP AcademyCâu 1: Kiểm toán phần hành tiền được cho là khá ít đơn giản và rủi ro. Anh có thể cho biết lý do không ạ? Một lý do khá đơn giản cho việc này là tiền thì sờ được đếm được. Tiền gửi ngân hàng thì lại càng ít có rủi ro, vì ngân hàng rất ít khi có sai sót. Chính vì vậy, kiểm toán hành tiền thường được giao cho các bạn sinh viên mới đi làm hoặc thực tập sinh kiểm toán viên. Câu 2: Anh có thể chia sẻ 1 kinh nghiệm kiểm toán phần hành tiền lần đầu tiên của mình không? Công việc kiểm toán phần hành tiền đầu tiên là ở khách sạn, có lẽ hơi khác một chút so với công việc kiểm toán hành tiền thông thường. Do đặc thù kinh doanh, tiền khách sạn thường có nhiều đơn vị đến từ nhiều quốc gia khác nhau như: Đô la Mỹ, Nhân dân tệ,... Vì thế, sau khi đối chiếu, cần quy đổi ra tiền Việt để soạn báo cáo tài chính. Bạn cần dùng tỷ giá của Ngân hàng mà khách sạn sử dụng để quy đổi giá trị tiền. Câu 3: Trước khi tiến hành các thủ tục kiểm toán, anh cần thu thập những tài liệu gì? Để tiến hành, các bạn cần thu thập đầy đủ tài liệu kiểm toán bao gồm:
Câu 4: Theo anh, các bạn sinh viên cần rèn luyện những kỹ năng gì cho công việc?
5. Kết luậnQua bài viết trên, SAPP mong rằng các bạn đã nắm rõ một số khái niệm và thủ tục về kiểm toán tiền, cũng như một số kinh nghiệm cần thiết khi làm công việc này. Chúc các bạn thành công! |
