Thực hiện bút toán kết chuyển cuối kỳ là nghiệp vụ mà bất kỳ kế toán viên nào cũng cần phải thực hiện. Vậy các bút toán kết chuyển cuối kỳ là gì? Bao gồm những nội dung nào? Chi tiết cách hạch toán ra sao? Tất cả sẽ được AccNet đề cập trong bài viết này. Theo dõi ngay để không bỏ lỡ những kiến thức kế toán hữu ích nhé. Show
1. Bút toán kết chuyển cuối kỳ là gì?Bút toán kết chuyển cuối kỳ là nghiệp vụ kế toán thực hiện kết chuyển các loại tài khoản 5,6,7,8 sang tài khoản loại 9 nhằm mục đích xác định thu nhập ròng của doanh nghiệp. Dựa vào các bút toán kết chuyển này để đưa ra kết luận để xác định thu nhập doanh nghiệp cần phải nộp cho cơ quan thuế nhà nước. Các bút toán kết chuyển cuối kỳ sẽ được thực hiện vào cuối mỗi kỳ kế toán như tháng, quý, năm. 2. Các bút toán kết chuyển cuối kỳ cần hạch toánVào cuối mỗi tháng quý năm, các kế toán viên sẽ thực hiện bút toán theo thông tư 133 và thông tư 200. Bao gồm các bút toán sau:
Hạch toán tiền công, tiền lương cho nhân viên và các khoản trích theo lương Hạch toán ghi nhận giá vốn hàng bán – áp dụng phương pháp tính giá vốn bình quân cuối kỳ. Trích khấu hao tài sản cố định hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng Phân bổ chi phí trả trước – TK 242 Bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng
hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính và kết chuyển thuế giá trị gia tăng.
Kết chuyển chi phí và doanh thu để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh. Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp sau quyết toán nếu phát sinh thừa, thiếu so với tháng/quý. Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp sau quyết toán thuế nào có phát sinh thừa/thiếu với tạm tính các quý. \>>> Xem giải pháp phần mềm kế toán tốt nhất hiện nay cho Doanh nghiệp 3. Hạch toán các bút toán kết chuyển cuối kỳ chi tiếtThực hiện hạch toán kết chuyển cuối kỳ như sau: 3.1 Các bút toán kết chuyển cuối kỳ về tiền lương
Nợ TK 154, 241, 622, 627, 641, 642 Có TK 334 – Tổng tiền lương phải trả
Hạch toán bút toán kết chuyển cuối kỳ vào chi phí doanh nghiệp Nợ TK 154, 241, 622, 623, 627, 641, 642 x 23.5% Có TK 3383 – 17,5% cho bảo hiểm xã hội Có TK 3384 – 3% cho bảo hiểm y tế Có TK 3386 – 1% cho bảo hiểm thất nghiệp Có TK 3382 – 2% chi phí công đoàn. Hạch toán vào tiền lương nhân viên Nợ TK 334 Có TK 3383, 3384, 3386/3385
Nợ TK 334 Có TK 3335 3.2 Trích khấu hao tài sản cố địnhNợ TK 154, 241, 622, 627, 641, 642 phản ánh số khấu hao kỳ này Có TK 214 – Tổng các khấu hao đã trích trong kỳ. 3.3 Chi phí phân bổ trả trướcNợ TK 154, 241, 622, 627, 641, 642 – Chi phí Có TK 242 – Tổng chi phí trong kỳ 3.4 Hạch toán bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăngNợ TK 3331 Có TK 1331 Nghiệp vụ kế toán này chỉ thực hiện cho doanh nghiệp khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 3.5 Các bút toán kết chuyển cuối kỳ về doanh thu, thu nhập
Nợ TK 511 Có TK 521 Lưu ý đây là cách hạch toán theo thông tư 200, với thông tư 133 thì không TK 521 vì đã giảm trực tiếp trên TK 511.
Nợ 511 – Doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ Nợ TK 515 – Doanh thu từ các hoạt động tài chính Nợ TK 711 – Thu nhập khác Có TK 911 – Kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 Có TK 821
Nó TK 821 Có TK 3334 Lưu ý: Nếu cuối năm, tiền thuế theo tờ khai quyết toán thuế hàng quý thực tế nhỏ hơn tạm nộp hàng tháng thì hạch toán nộp thiếu: Nợ TK 821 Có TK 3334 Nếu tiền thực tế nhỏ hơn số tạm nộp hàng quý thì hạch toán thừa: Nợ TK 3334 Có TK 821 3.6 Hạch toán kết chuyển chi phí lãi lỗ
Nợ TK 911 Có TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 635 – Chi phí tài chính Có TK 642 – chi phí bán hàng Có TK 641 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Lãi: Nợ TK 911 Có TK 4212 Lỗ Nợ TK 4212 Có TK 911 Trên đây là đầy đủ và chi tiết các bút toán kết chuyển cuối kỳ kế toán viên cần nắm và thực hiện đầy đủ vào mỗi tháng, quý, năm. Để bắt kịp xu hướng chuyển đổi số trong kế toán, các doanh nghiệp nên sử dụng các phần mềm kế toán online chất lượng với nhiều tính năng giúp bút toán kết chuyển rõ ràng và đầy đủ nhất. Liên hệ ngay AccNet để được tư vấn sử dụng phần mềm AccNet Cloud với đa dạng các tính năng, bảo mật tuyệt đối cho doanh nghiệp. |