Làm kế toán tại công ty xuất nhập khẩu không chỉ cần hiểu rõ quy trình hạch toán mà cần hiểu biết về các hồ sơ, thủ tục hải quan. Cách sắp xếp hồ sơ lưu để phục vụ cho cơ quan thuế và cục hải quan quyết toán. Show
– Nếu bạn là một sinh viên mới ra trường hay là một nhân viên kế toán đã đi làm nhưng kinh nghiệm về kế toán xuất – nhập khẩu chưa nhiều bạn nên tham gia khoá học kế toán xuất nhập khẩu tại lamketoan.vn  1. Hồ sơ, thủ tục liên quan kế toán xuất nhập khẩu cần nắm được1.1 Hồ sơ nhập khẩu+ Hợp đồng nhập khẩu hàng hoá. Trong nội dung hợp đồng sẽ có đầy đủ các thông tin cần thiết về quy trình mua, bán hàng hóa, thanh toán tiền hàng. + Đến ngân hàng tiến hành lập L/C để trợ giúp trong quá trình thanh toán quốc tế. + Hoá đơn nhập khẩu + Tờ khai hải quan + Các bảng kê chi tiết về hàng hoá kèm theo 1.2 Hồ sơ xuất khẩu+ Hợp đồng xuất khẩu. Trong nội dung hợp đồng có đầy đủ các thông tin quy định các tiêu chí cần thiết + Phiếu đóng gói hàng hóa (Packing list), Hóa đơn thương mại (Invoice commercial) kèm theo bảng kê chi tiết hàng hóa xuất khẩu. + Giấy chứng nhận nguồn gốc, hóa đơn, hải quan. + Tiếp đó là tiến trình giao hàng hóa cho bên mua. + Hoá đơn xuất khẩu( nếu có) hoặc hoá đơn GTGT thay thế cho hoá đơn xuất khẩu theo quy định của thông tư 39/2014/TT-BTC. Kế toán cần biết cách viết hoá đơn xuất khẩu 2. Phương pháp hạch toán2.1 Quy trình hạch toán nhập khẩu– Phản ánh giá mua của nhà cung cấp nước ngoài Nợ TK 1561: Giá mua hàng nhập khẩu Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp nước ngoài – Phản ánh thuế nhập khẩu: thuế nhập khẩu được coi là chi phí và tính vào giá vốn của hàng NK Nợ TK 1562: Chi phí mua hàng.(Thuế nhập khẩu) tăng lên Có TK 3333: Thuế Nhập khẩu phải nộp tăng lên – Phản ánh thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và được coi là chi phí tính vào giá vốn của hàng nhập khẩu Nợ TK 1562: Chi phí mua hàng (Thuế TTĐB) tăng lên Có TK 3332: Thuế TTĐB – Phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Có TK 33312: Thuế GTGT của hàng nhập khẩu – Ghi nhận khoản thuế này phải nộp tăng lên Chú ý: Với tờ khai nhập khẩu thì khi nào kế toán đã nộp đầy đủ thuế GTGT hàng nhập khẩu và thuế NK vào ngân sách nhà nước thì lúc đó kế toán mới được phép kê khai và khấu trừ tờ khai này. + Khi nộp tiền thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu cho chi cục hải quan, căn cứ vào giấy nộp tiền hoặc ủy nhiệm chi qua tài khoản ngân hàng kế toán hạch toán. Hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu là nghiệp vụ khó đối với kế toán mới vào nghề. Mỗi sai sót có thể dẫn đến thiệt hại nghiêm trọng về tài chính. Bài viết sau sẽ giúp kế toán nắm rõ hơn về nghiệp vụ cũng như các điểm cần lưu ý khi hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu. 1. Thế VAT hàng nhập khẩuThuế VAT (Value Added Tax) hay thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu và tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh từ quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế VAT được nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ và là một trong những loại thuế quan trọng giúp tăng ngân sách Nhà nước, đóng vai trò lớn trong cân bằng xã hội và phát triển kinh tế quốc gia. Thuế VAT của hàng nhập khẩu là số thuế mà doanh nghiệp, đơn vị nhập khẩu hàng hoá phải trả. Giá trị tính thuế bao gồm có thuế nhập khẩu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường. Thuế VAT hàng nhập khẩu thường được tính dựa trên giá trị của hàng hoá, dịch vụ sau cùng khi đã đến tay người tiêu dùng. Tương tự như vậy, tính thuế GTGT hàng nhập khẩu ta có công thức sau: Thuế VAT hàng nhập khẩu = Giá tính thuế của hàng nhập khẩu x Thuế suất thuế GTGT. Trong đó:
Theo công thức này doanh nghiệp thực hiện tính thuế VAT hàng nhập khẩu của mình và hạch toán theo quy định của luật kế toán. Lưu ý: Hai văn bản trực tiếp nhất để xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng nhập khẩu hiện nay là:
2. Cách hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩuĐể hạch toán thuế VAT (thuế GTGT) hàng nhập khẩu kế toán sử dụng Tài khoản 33312 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp. 2.1. Sơ đồ hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩuKế toán hạch toán thuế VAT (thuế GTGT) hàng nhập theo sơ đồ sau: 2.2. Hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu chi tiếtCách hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu căn cứ theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp. Dưới đây là chi tiết cách hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu trong từng trường hợp: (1) Hạch toán thuế VAT nhập khẩu là vật tư, hàng hoá, tài sản cố địnhKế toán nhập khẩu vật tư, hàng hoá, tài sản cố định (TSCĐ), kế toán tiến hành phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp, tổng số tiền phải trả, hoặc đã thanh toán cho người bán và giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhập khẩu (giá có thuế nhập khẩu) như sau:
(2) Hạch toán thuế VAT đối với hàng tạm nhập – tái xuất không thuộc quyền sở hữu của đơn vịĐối với hàng tạm nhập – tái xuất không thuộc quyền sở hữu của đơn vị. Khi xác định thuế nhập khẩu phải nộp, hạch toán:
(3) Hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu khi nộp thuế nhập khẩu vào Ngân sách Nhà nướcKhi kế toán nộp thuế nhập khẩu vào Ngân sách Nhà nước, kế toán ghi:
(4) Hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu khi được hoàn, được giảmKhi thuế nhập khẩu của vật tư, hàng hóa đã nộp ở khâu nhập khẩu, được hoàn, được giảm, hạch toán:
Khi thuế nhập khẩu của TSCĐ đã nộp ở khâu nhập khẩu, được hoàn, được giảm, kế toán hạch toán:
Khi thuế nhập khẩu đã nộp ở khâu nhập khẩu nhưng hàng hóa không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, được hoàn khi tái xuất kế toán hạch toán như sau:
Khi DN nhận được tiền từ ngân sách nhà nước,kế toán ghi:
(5) Hạch toán thuế VAT khi nhập khẩu ủy thác (áp dụng tại bên giao ủy thác)Khi doanh nghiệp nhận được thông báo về nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu từ bên nhận ủy thác, kế toán ghi nhận số thuế nhập khẩu phải nộp, ghi như sau:
Khi doanh nghiệp nhận được chứng từ nộp thuế vào NSNN của bên nhận ủy thác, kế toán phản ánh giảm nghĩa vụ với NSNN về thuế nhập khẩu ghi như sau:
\>> Tham khảo: Kê khai thuế GTGT xuất khẩu hàng hóa. Trường hợp bên nhận ủy thác không phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp như bên giao ủy thác mà chỉ ghi nhận số tiền đã nộp thuế hộ bên giao ủy thác thì ghi: |
