Hướng dẫn cách lập hóa thay thế và hóa đơn điều chỉnh theo Thông tư 78/2021/TT-BTC & Nghị định 123/2020/NĐ-CP, các lưu ý trước khi xử lý hóa đơn sai sót. Show
Nội dung chính: I. Lưu ý trước khi xử lý hóa đơn sai sótTrước khi xử lý hóa đơn sai sót, bạn cần xác định mình thuộc trường hợp nào để có cách xử lý đúng. Đối với hóa đơn điện tử, khi tạo lập và lưu bản nháp hóa đơn nhưng chưa duyệt ký thì có thể gửi thông tin cho khách hàng xem, kiểm tra và chỉnh sửa lại thông tin. Trường hợp đã ký duyệt hóa đơn bằng chữ ký số và phát hiện hóa đơn có sai sót thì không chỉnh sửa được trên tờ hóa đơn đó nữa, lúc này cần tạo một hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho tờ hóa đơn điện tử sai sót.
Sau đây, Anpha sẽ hướng dẫn các bạn lập hóa đơn thay thế và lập hóa đơn điều chỉnh theo Thông tư 78/2021/TT-BTC ban hành ngày 17/09/2021 và Nghị định 123/2020/NĐ-CP ban hành ngày 19/10/2020. II. Cách lập hóa đơn điều chỉnh
1. Có được lập hóa đơn thay thế hóa đơn sai sót khi bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn không? Có được lập hóa đơn mới khi bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn không? Theo hướng dẫn mới nhất của Tổng cục Thuế về việc sử dụng hóa đơn điện tử tại Công văn 575/TCT-QLN ngày 28/02/2023. Theo đó, Tổng cục Thuế có ý kiến về việc lập hóa đơn thay thế hóa đơn sai sót khi bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn. Căn cứ tại điểm d khoản 4 Điều 34 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định: "Trong trường hợp đang áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn điện tử, mà người nộp thuế có văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn để có nguồn thanh toán tiền lương công nhân, thanh toán các khoản chi phí đảm bảo sản xuất kinh doanh liên tục. Thì cơ quan thuế tiếp tục cho người nộp thuế sử dụng hóa đơn theo từng lần phát sinh với điều kiện người nộp thuế phải nộp ngay ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng vào ngân sách Nhà nước." Như vậy, đối với các doanh nghiệp, tổ chức đang bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn bởi các rủi ro về thuế mong muốn sử dụng hóa đơn để có nguồn thanh toán tiền lương công nhân, nhân viên, thanh toán các chi phí đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh. Thì doanh nghiệp phải nộp ngay ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn vào ngân sách Nhà nước và có văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn mới được chấp nhận lập hóa đơn. 2. Hướng dẫn lập hóa đơn điều chỉnh hóa đơn sai sót khi bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn.jpg) Hướng dẫn lập hóa đơn thay thế, điều chỉnh hóa đơn sai sót Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế được quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Hướng dẫn về lập hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế như sau: Với trường hợp hóa đơn điện tử có sai sót về: MST; số tiền ghi trên hóa đơn; thuế suất; tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong các cách sử dụng hóa đơn điện tử: - Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn sai sót. Trong trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn sai sót. Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số…ký hiệu…số…ngày…tháng…năm…” - Người bán lập hóa đơn điện tử thay thế cho hóa đơn sai sót trừ người hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế hóa đơn sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót. Sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số…ký hiệu…số…ngày…tháng…năm…” Người bán tiến hành ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót. Sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan Thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử mới và gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế). Như vậy, căn cứ vào các quy định được nêu trên, trường hợp người nộp thuế lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế hóa đơn sai sót đều phải lập hóa đơn mới. Trường hợp đang bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn, doanh nghiệp/công ty được sử dụng hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh và nộp ngay ít nhất 18% doanh thu trên hóa đơn đã sử dụng vào ngân sách Nhà nước. 3. Trình tự thực hiện biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn.jpg) Quy trình thực hiện biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn Trình tự thực hiện cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn được quy định tại khoản 4 Điều 34 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cụ thể: Ngay trong ngày ban hành quyết định cưỡng chế bằng văn bản, cơ quan Thuế phải đăng tải quyết định cưỡng chế và thông báo ngừng sử dụng hóa đơn trên trang thông tin điện tử ngành thuế hoặc đăng tải lên phương tiện thông tin đại chúng trong thời hạn 24h, kể từ khi ban hành quyết định. Trong thời gian thực hiện biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn, cơ quan Thuế không tiếp nhận hồ sơ thông báo phát hành hóa đơn của cá nhân, tổ chức đang bị cưỡng chế; không cấp mã đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; không cấp hóa đơn, không bán hóa đơn cho người nộp thuế đang bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn (trừ trường hợp quy định tại điểm d khoản 4 Điều 34 Nghị định 126/2020/NĐ-CP). Cơ quan Thuế ban hành quyết định chấm dứt thực hiện biện pháp cưỡng chế thì phải đăng tải trên trang thông tin điện tử ngành thuế hoặc phương tiện thông tin đại chúng trong thời hạn 24h, kể từ khi ban hành quyết định. Trên đây là toàn bộ nội dung hướng dẫn lập hóa đơn thay thế, hóa đơn điều chỉnh hóa đơn sai sót khi bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn. Thông qua bài viết, hy vọng bạn đọc đã nắm rõ các thông tin hữu ích liên quan đến hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế. Khi nào cần thay thế hóa đơn điện tử?Để thuận tiện cho cả 02 bên, khi phát sinh hóa đơn có các sai sót kể trên, bên bán và bên mua nên thỏa thuận với nhau về cách xử lý. Tuy nhiên, trường hợp sai sót về số tiền, thuế suất, tiền thuế trong hóa đơn cùng kỳ kê khai và 02 bên chưa kê khai thuế thì nên ưu tiên lập hóa đơn thay thế. Khi nào lập hóa đơn điều chỉnh và thay thế?Khi nào cần lập hóa đơn thay thế theo quy định tại Thông tư 78, Nghị định 123. Theo quy định tại Thông tư 78, đối với hóa đơn điện tử đã xuất, đã gửi Cơ quan Thuế và người mua, không căn cứ vào việc đã kê khai thuế hay chưa, khi phát hiện sai sót, người bán có thể điều chỉnh, lập hóa đơn thay thế. Hóa đơn đã bị thay thế là gì?Hóa đơn thay thế là một hóa đơn được lập mới để thay cho một hóa đơn bị sai sót trước đó. Nói cách khác, hóa đơn cũ sẽ bị hủy và hóa đơn thay thế có giá trị hoàn toàn tương đương với hóa đơn sai sót đó. Hủy hóa đơn điện tử khi nào?Bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử bị hủy. - Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh có hóa đơn không tiếp tục sử dụng: Chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày thông báo với cơ quan thuế. |
