Công ty Phong Vũ hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thiết bị tin học, vi tính và các mặt hàng điện máy. Chúng tôi thường nhận được các khoản hỗ trợ thưởng doanh số từ Hãng thông qua các kênh đại lý hoặc nhà phân phối của Hãng, bằng nhiều hình thức chuyển khoản hoặc cấn trừ công nợ với các đại lý hoặc nhà phân phối. Các thức thưởng: Hãng thực hiện các chương trình thưởng dành cho các nhóm sản phẩm trong một khoảng thời gian. Doanh nghiệp bán sản phẩm của Hãng, thống kê lại số lượng bán ra trong thời gian đó và đối soát, chốt số lượng để xác nhận giá trị được thưởng. Với các khoản hỗ trợ không kèm điều kiện PV phải làm gì, mà chỉ bán ra được đạt doanh số trong từng khoảng thời gian chạy chương trình của Hãng thì khoản thưởng trên khi nhận PV không phải xuất hóa đơn tài chính, cũng như kê khai nộp thuế GTGT Căn cứ theo khoản 1, điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Tuy nhiên, khi Công ty quyết toán thuế thì các khoản thưởng này cơ quan thuế lại xử lý bắt buộc phải xuất hóa đơn, kê khai và nộp thuế GTGT với thuế suất 10%. Công ty cũng đã trình các tài liệu để chứng minh các khoản thu nhập trên (các giao dịch này thường trao đổi qua thư, email với các đại diện của Hãng và chốt xác nhận bằng email, chỉ có biên bản trả thưởng hoặc cấn trừ thưởng với các nhà phân phối là có bản chính). Kính mong Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế hướng dẫn Công ty chúng tôi trong trường hợp trên các khoản thưởng có phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai nộp thuế GTGT không? 30/09/2020 Công ty Anh vừa được nhận tiền hỗ trợ cước phí vận chuyển hàng hóa từ Công ty đối tác thì có cần phải lập hóa đơn và kê khai nộp thuế giá trị gia tăng không? Nếu có thì nội dung hóa đơn bao gồm những gì? 1. Nhận tiền hỗ trợ vận chuyển hàng hóa có phải lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT không? Tại Khoản 1, Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau: - Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác. - Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền... - Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định. - Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định. Ví dụ 15: Công ty cổ phần Sữa ABC có chi tiền cho các nhà phân phối (là tổ chức, cá nhân kinh doanh) để thực hiện chương trình khuyến mại (theo quy định của pháp luật về hoạt động xúc tiến thương mại), tiếp thị, trưng bày sản phẩm cho Công ty (nhà phân phối nhận tiền này để thực hiện dịch vụ cho Công ty) thì khi nhận tiền, trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất 10%, trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng và xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ (%) trên doanh thu theo quy định. Như vậy có thể chia ra các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau: - Trường hợp nếu nhận tiền bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ và các khoản thu tài chính khác từ doanh nghiệp (các khoản thu nhận được không có điều kiện kèm theo) thì không cần xuất hóa đơn mà chỉ cần lập phiếu thu, chi. - Trường hợp nhận tiền bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ và các khoản thu tài chính khác từ doanh nghiệp để thực hiện dịch vụ cho doanh nghiệp như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo (các khoản tiền nhận được kèm điều kiện) thì phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế theo quy định. 2. Nội dung hóa đơn bao gồm những nội dung gì? Theo hướng dẫn tại Công văn 18553/CTHN-TTHT năm 2023 hướng dẫn về hóa đơn khi nhận tiền tài trợ thì trường hợp doanh nghiệp, tổ chức nhận tiền tài trợ của tổ chức, cá nhân khác để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải lập hóa đơn để giao cho người mua theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đồng thời phải kê khai, nộp thuế theo quy định. Theo đó, nội dung hóa đơn nhận tiền hỗ trợ phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Tóm lại, trường hợp doanh nghiệp, tổ chức nhận tiền tài trợ thuộc quy định tại Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì thuộc trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế, doanh nghiệp, tổ chức lập chứng từ thu tiền theo quy định (không phải lập hóa đơn). Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức nhận tiền tài trợ của tổ chức, cá nhân khác để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải lập hóa đơn để giao cho người mua. Theo đó, trường hợp của Anh, Công ty nhận tiền hỗ trợ cước phí vận chuyển hàng hóa từ đối tác (không kèm theo điều kiện) nên không cần lập hóa đơn, không kê khai thuế GTGT. |
